2025-02-20

Czas czytania: 6 min

Danina solidarnościowa – jakie zmiany czekają najbogatszych w 2025?

Danina Solidarnościowa: Wszystko, co Musisz Wiedzieć

Kogo dotyczy danina solidarnościowa?

Danina solidarnościowa dotyczy osób fizycznych, które osiągnęły dochód powyżej 1 mln zł w roku kalendarzowym. W artykule szeroko omawiamy daninę solidarnościową, określając jej stawkę na 4% oraz wyjaśniając, kogo ona dotyczy – przede wszystkim osoby fizyczne z dochodem przekraczającym 1.000.000 zł. Zaliczają się do nich zarówno obywatele polscy, jak i osoby zagraniczne, które osiągają przychody z określonych źródeł w Polsce.

Osoby te są zobowiązane do zapłaty daniny solidarnościowej w wysokości 4% podstawy obliczenia tej daniny. Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka dochodu ponad 1 mln zł.

Dochody z dywidend oraz z odpłatnego zbycia udziałów w zagranicznej jednostce kontrolowanej są uwzględnione w tej podstawie po pomniejszeniu o określone odliczenia, co wpływa na ostateczną kwotę zapłaty podatku.

Od jakich dochodów zapłacisz daninę solidarnościową?

Danina solidarnościowa jest opłacana od nadwyżki dochodu ponad 1 mln zł. Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka dochodu ponad 1 mln zł. Do podstawy opodatkowania daniny solidarnościowej wlicza się dochody z działalności gospodarczej, dochody z tytułu udziału w spółce jawnej, dochody z tytułu udziału w spółce partnerskiej.

Wyłączone są m.in. dochody z dywidend, ze zbycia nieruchomości, nieujawnionych źródeł przychodów. Ustawodawca wykluczył z obowiązku uiszczania daniny solidarnościowej również osoby osiągające przychody opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Wyłączono również dochody osób fizycznych podlegających ustawie o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej.

Podatnicy opłacający w danym roku podatek ryczałtowy i osiągną przychód ponad 1 mln zł z tego tytułu, nie zapłacą podatku solidarnościowego. Podatek opłacany w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (deklarowany na PIT-28) nie wpłynie również na sumę przychodów z innych źródeł, które łącznie bierze się pod uwagę przy limicie 1 mln zł, powyżej którego podatek solidarnościowy jest naliczany.

Czym jest danina solidarnościowa?

Danina solidarnościowa została wprowadzona w w 2019 roku i stanowi niejako dodatkowy próg skali podatkowej, a dokładniej opodatkowaniu tym podatkiem zostały objęte osoby fizyczne, których dochody opodatkowane m.in.:

według skali podatkowej (12%/32%) – /dochody z pracy, z działalności gospodarczej, emerytur, rent, umów zlecenia czy umów o dzieło;
podatkiem liniowym (19%) – dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, z odpłatnego zbycia udziałów i akcji, walut wirtualnych (tzw. kryptowalut), ale także działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanej podatkiem liniowym;
z tytułu zagranicznej jednostki kontrolowanej.

Osoby fizyczne, które osiągają dochody podlegające podatek dochodowy, muszą również uwzględnić daninę solidarnościową w swoich rozliczeniach.

Celem wprowadzenia daniny solidarnościowej był pobór dodatkowego podatku od najbogatszych, który ma wspierać Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych.

Co stanowi podstawę wyliczenia daniny solidarnościowej?

Podstawa obliczenia daniny solidarnościowej

Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka dochodu podatnika z tytułów wskazanych powyżej ponad 1 mln zł. Podstawy opodatkowania daniną solidarnościową obejmują dochody takie jak dywidendy, zyski ze sprzedaży nieruchomości oraz przychody opodatkowane ryczałtem, z wyłączeniem dochodów osób fizycznych osiągających przychody opodatkowane w sposób uproszczony.

Do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej nie wlicza się dochodów:

ze sprzedaży nieruchomości,
z otrzymanych dywidend,
z nieujawnionych źródeł,
z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej z której dochody opodatkowane są:
- zryczałtowanym podatkiem od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, potocznie zwanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
- IP BOX.

Odliczenia od podstawy obliczenia daniny solidarnościowej

Od podstawy opodatkowania można odliczyć przede wszystkim składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika oraz kwoty uwzględnione w podstawie opodatkowania z tytułu dywidendy otrzymanej od zagranicznej jednostki kontrolowanej oraz kwoty dochodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w zagranicznej jednostki kontrolowanej przez podatnika podatku dochodowego. Odliczenia te są zgodne z regulacjami zawartymi w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W podstawie obliczenia daniny solidarnościowej należy uwzględnić przychody z różnych źródeł, w tym dywidendy, dochody z odpłatnego zbycia udziałów oraz inne dochody określone przez przepisy prawne i wytyczne Ministerstwa Finansów.

Stawka daniny solidarnościowej

Właściwa stawka, która ma zastosowanie do daniny solidarnościowej wynosi 4% i ma zastosowanie do podstawy obliczenia tej daniny.

Możliwość odliczenia straty

Naczelny Sąd Administracyjny m.in. w wyroku z dnia 19 lipca 2022 r. (sygn. akt II FSK 452/22), stwierdził, że podatnicy mogą uwzględnić straty z lat ubiegłych przy ustalaniu podstawy opodatkowania na potrzeby daniny solidarnościowej. Gdyby ustawodawca miał zamiar ustanowienia zakazu odliczania straty podatkowej, wskazałby to bezpośrednio w przepisach podczas gdy takiego zastrzeżenia nie ma.

Zatem przy kalkulacji wysokości daniny solidarnościowej należy uwzględnić straty z lat ubiegłych wygenerowanych m.in. z tytułu objęcia udziałów czy działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej czy podatkiem liniowym na zasadach określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozliczenie z małżonkiem

Każdy z małżonków ma osobny limit 1 mln zł kalkulowany dla sumy dochodów podlegających opodatkowaniu, o czym również warto pamiętać, szczególnie przy rozliczeniu wspólnym małżonków, ale również z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych na potrzeby ustalenia sumy dochodów podlegających opodatkowaniu.

Deklarację o wysokości daniny, właściwy formularz termin złożenia oraz wpłata na właściwy rachunek

Podatnicy opodatkowani daniną solidarnościową zobowiązani są do złożenia deklaracji o wysokości daniny DSF-1. Osoby prowadzące działalność gospodarczą muszą również uwzględnić dochody z tej działalności przy składaniu deklaracji.

Termin na jej złożenie, których termin złożenia upływa 30 kwietnia danego roku kalendarzowego, za rok poprzedni.

Osoby fizyczne zapłaty daniny solidarnościowej zobowiązane dokonują wpłaty do urzędu skarbowego na mikrorachunek podatkowy również w terminie do 30 kwietnia. Podatek opłaca podmiot, którego zobowiązanie dotyczy.

Sankcje i odsetki

W przypadku niezapłacenia daniny solidarnościowej w terminie, podatnik może być obciążony sankcjami i odsetkami. Sankcje wynikają przede wszystkim z Kodeksu Karnego Skarbowego, zaś odsetki są naliczane od dnia następującego po terminie zapłaty do dnia zapłaty.

Podsumowanie

Danina solidarnościowa jest dodatkowym obciążeniem publicznoprawnym, które dotyczy osób fizycznych osiągających dochód powyżej 1 mln zł w roku kalendarzowym. Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka dochodu ponad 1 mln zł.

Dodatkowym podatkiem nie muszą na ten moment martwić się osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz według zasad właściwych dla ulgi IP BOX. Również osoby osiągające udział w zyskach osób prawnych nie będą miały obowiązku uregulowania niniejszego podatku.

Pamiętajmy również, że podstawa opodatkowania daniny solidarnościowej powinna uwzględniać stratę z lat ubiegłych, może dzięki temu próg 1 mln zł nie zostanie ostatecznie przekroczony.

Osoby zobowiązane do zapłaty daniny solidarnościowej muszą złożyć deklarację wskazującą wysokość daniny solidarnościowej i uiścić daninę w terminie do 30 kwietnia roku następującego po rozliczanym roku kalendarzowym. W przypadku niezapłacenia daniny solidarnościowej w terminie, podatnik może być obciążony sankcjami i odsetkami.

Najczęściej zadawane pytania

Co to jest danina solidarnościowa?

Danina solidarnościowa to dodatkowy podatek wprowadzony w Polsce 1 stycznia 2019 roku. Jest to forma opodatkowania wyliczana na zasadach określonych w ustawie o PIT.

Jak obliczyć daninę solidarnościową?

Daninę solidarnościową płacą osoby fizyczne, których roczny dochód przekracza 1 000 000 złotych. Wysokość daniny solidarnościowej wynosi 4% i jest naliczana od nadwyżki dochodów powyżej tego progu.

Kto zapłaci daninę solidarnościową?

Danina solidarnościowa dotyczy osób fizycznych, których łączne dochody podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie przekraczają 1 milion złotych w roku podatkowym.

Do sumy dochodów osiągniętych w roku podatkowym wlicza się:

Dochody opodatkowane według skali podatkowej, w tym z:
- działalności wykonywanej osobiście (umów zlecenia, kontraktów menedżerskich),
- pełnienia funkcji członka zarządu lub rady nadzorczej,
- umów o pracę,
- autorskich praw majątkowych i praw pokrewnych.
Dochody z działalności gospodarczej:
- opodatkowanej na zasadach ogólnych,
- opodatkowanej podatkiem liniowym,
- prowadzonej w formie spółek cywilnych, jawnych i partnerskich,
- z działów specjalnych produkcji rolnej.
Dochody z kapitałów pieniężnych:
- ze zbycia udziałów lub akcji,
- ze zbycia papierów wartościowych,
- z pochodnych instrumentów finansowych,
Dochody zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC).
Inne dochody:
- z tzw. innych źródeł (powtarzające się świadczenia niepieniężne),
- ze sprzedaży prywatnych rzeczy ruchomych,
- zagraniczne opodatkowane według skali (metoda proporcjonalnego odliczenia).

Michał Maciejewski

Partner, Doradca podatkowy

Umów spotkanie

Zobacz rozwiązania dla Twojej firmy w praktyce

Zapoznaj się z opisanymi przez nas case study

Oszczędność w Fundacji Rodzinnej

Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit, sed do eiusmod tempor incididunt ut labore et dolore magna aliqua.

Przeczytaj

Wykorzystanie ulgi B+R

Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit, sed do eiusmod tempor incididunt ut labore et dolore magna aliqua.

Przeczytaj

Wykorzystanie ulgi na robotyzację

Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit, sed do eiusmod tempor incididunt ut labore et dolore magna aliqua.

Przeczytaj

Współpraca zaczyna się od rozmowy

Najlepszym pierwszym krokiem jest 30 minutowa rozmowa z jednym z naszych doradców.

Podczas tych darmowych 30 minut możemy poznać Twój biznes oraz poszukać wstępnych rozwiązań na najbardziej palące potrzeby firmy.

Umów spotkanie