Czy ceny transferowe mogą unicestwić podatkową grupę kapitałową?
O ile zawsze powinno się analizować rynkowy poziom warunków transakcją pomiędzy podmiotami powiązanymi przed jej zawarciem, żeby uniknąć ryzyka szacowania...
Podatek u źródła (WHT)
Pomagamy w identyfikacji obowiązków związanych z podatkiem u źródła.
Przygotujemy dla Ciebie analizy obowiązków poboru podatku, wnioski o zwrot WHT, a także opinie o stosowaniu preferencji oraz procedury należytej staranności.
Czym jest podatek u źródła (WHT)?
Podatek u źródła (withholding tax, w skrócie WHT) to rodzaj podatku dochodowego, który obejmuje zarówno osoby prawne jak i fizyczne nieposiadające siedziby lub zarządu na terytorium RP. Jest to mechanizm, w którym podatek jest pobierany bezpośrednio od źródła dochodu, zanim środki trafią do odbiorcy.
W Polsce stawki podatku u źródła mogą wynosić 10%, 19% lub 20%, w zależności od rodzaju dochodu zagranicznego podatnika. Podatek u źródła WHT jest istotnym elementem systemu podatkowego, mającym na celu zapewnienie, że dochody uzyskiwane przez nierezydentów są odpowiednio opodatkowane.
Jaki jest zakres opodatkowania?
Zakres podatku u źródła obejmuje przychody uzyskiwane z tytułu dywidend, odsetek, należności licencyjnych, praw autorskich i praw pokrewnych, wynagrodzenia z tytułu działalności artystycznej, opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej, sportowej, doradczej, księgowej, żeglugi morskiej, żeglugi śródlądowej i transportu lotniczego, niektórych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej oraz inne dochodów o podobnym charakterze uzyskiwane przez nierezydentów.
Podatek u źródła jest pobierany przez płatników, którzy mają miejsce zamieszkania, siedzibę lub zagraniczny zakład w państwie, w którym powstaje dochód. W przypadku należności licencyjnych, podatek u źródła jest szczególnie istotny, ponieważ obejmuje opłaty za korzystanie z praw autorskich, patentów i innych praw własności intelektualnej.
Podatek u źródła jest pobierany przez płatników, którzy mają miejsce zamieszkania, siedzibę lub zagraniczny zakład w państwie, w którym powstaje dochód. W przypadku należności licencyjnych, podatek u źródła jest szczególnie istotny, ponieważ obejmuje opłaty za korzystanie z praw autorskich, patentów i innych praw własności intelektualnej.
Jakie są stawki podatku u źródła?
Stawki podatku u źródła w Polsce mogą wynosić 10%, 19% lub 20%, w zależności od rodzaju dochodu. Na przykład, dywidendy mogą być opodatkowane stawką 19%, podczas gdy podatek od odsetek i należności licencyjnych wynosi 20%. Jednakże, stawki te mogą być zmniejszone lub całkowicie zwolnione na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które Polska zawarła z innymi krajami. Dzięki tym umowom, podatnicy mogą korzystać z preferencyjnych stawek podatkowych, co pozwala na unikaniu podwójnego opodatkowania i zmniejszenie obciążeń podatkowych.
Podatek u źródła - kiedy najczęściej go zapłacisz?
Podatek u źródła (WHT) to forma podatku dochodowego, pobierana od płatności dokonywanych za granicę.
W Polsce dotyczy zarówno podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), jak i od osób fizycznych (PIT).
Najczęściej zapłacisz go przy:
- transakcjach międzynarodowych,
- wypłatach powyżej 2 000 000 zł na rzecz jednego powiązanego odbiorcy w ciągu roku,
- braku certyfikatu rezydencji od zagranicznego odbiorcy oraz
- świadczeniu usług niematerialnych przez nierezydentów.
Stawki podatku u źródła różnią się w zależności od rodzaju dochodu i mogą obejmować preferencyjne stawki lub zwolnienia pod warunkiem spełnienia określonych wymogów.
Podatek u źródła -kim jest beneficjent rzeczywisty?
Beneficjent rzeczywisty (ang. beneficial owner) w kontekście podatku u źródła (WHT) to podmiot spełniający określone kryteria w polskich przepisach podatkowych, umożliwiające korzystanie z preferencyjnych stawek lub zwolnień podatkowych.
Taki podmiot musi otrzymywać należności dla własnej korzyści, czyli decydować o przeznaczeniu tych środków oraz ponosić ryzyko ekonomiczne ich utraty.
Ponadto, nie może być pośrednikiem ani zobowiązanym do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi, a także powinien prowadzić rzeczywistą działalność gospodarczą w swoim kraju.
Weryfikacja statusu beneficjenta rzeczywistego jest kluczowa dla stosowania preferencji podatkowych, co wymaga zebrania odpowiednich dokumentów potwierdzających spełnienie tych kryteriów.
Podatek u źródła zapłacony, co dalej?
Po zapłaceniu podatku u źródła (WHT), kluczowe kroki obejmują złożenie odpowiednich deklaracji podatkowych, takich jak CIT-10Z dla osób prawnych czy PIT-8AR dla osób fizycznych, oraz formularzy IFT-1/IFT-1R.
Następnie płatnik powinien zweryfikować, czy odbiorca płatności jest beneficjentem rzeczywistym, posiadającym certyfikat rezydencji podatkowej oraz prowadzącym faktyczną działalność gospodarczą.
Jeśli płatności przekraczają 2 000 000 zł rocznie na rzecz jednego odbiorcy, będącego podmiotem powiązanym, płatnik ma obowiązek dochowania należytej staranności w weryfikacji warunków do zastosowania preferencyjnych stawek lub zwolnień i może skorzystać z mechanizmu „pay and refund”.
Ostatecznie, płatnik lub podatnik mogą ubiegać się o zwrot nadpłaconego podatku, składając wniosek do właściwego urzędu skarbowego i monitorując proces zwrotu oraz przechowując wszelką dokumentację.
Współpraca zaczyna się od rozmowy
Najlepszym pierwszym krokiem jest 30 minutowa rozmowa z jednym z naszych doradców.
Podczas tych darmowych 30 minut możemy poznać Twój biznes oraz poszukać wstępnych rozwiązań na najbardziej palące potrzeby firmy.
Jak wygląda wsparcie w obszarze
podatku u źródła?
Zobacz jak krok po kroku możemy Ci pomóc.
Spotkanie wstępne
Pierwszym krokiem w procesie zarządzania podatkiem u źródła (WHT) jest spotkanie wstępne, podczas którego nasi konsultanci poznają specyfikę działalności klienta oraz jego potrzeby w zakresie WHT. Omawiamy rodzaje transakcji międzynarodowych, które mogą podlegać opodatkowaniu, takie jak wypłaty z tytułu dywidend (oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych), odsetek, należności licencyjnych, dochód z wykonywania wolnych zawodów, wynagrodzenie dyrektorów oraz wynagrodzenia za usługi niematerialne takich jak usługi doradcze oraz podobnych świadczeń. Identyfikujemy kluczowe obszary ryzyka, w tym przede wszystkim wypłaty rzecz podmiotów powiązanych oraz ustalamy cele współpracy.
Efekt: Klient zyskuje pełne zrozumienie wymagań związanych z tym rodzajem opodatkowania oraz świadomość korzyści wynikających z prawidłowego zarządzania tym obszarem. Tworzymy podstawy do dalszych działań, które pomogą w minimalizacji ryzyka podatkowego i zapewnieniu zgodności z przepisami.
Analiza i przygotowanie do wdrożenia
W kolejnym etapie przeprowadzamy szczegółową analizę transakcji międzynarodowych klienta. Sprawdzamy, które transakcje podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła i identyfikujemy wszelkie istniejące certyfikaty rezydencji podatkowej. Analizujemy również, czy kwoty wypłat przekraczają progi wymagające zastosowania standardowych stawek podatku. Weryfikujemy status rzeczywistego właściciela (beneficial owner) w kontekście poboru podatku u źródła, aby upewnić się, że odbiorca płatności jest rzeczywistym właścicielem należności, a nie jedynie pośrednikiem. Przygotowujemy plan wdrożenia, uwzględniając wszelkie formalności prawne i podatkowe.
Efekt: Klient otrzymuje szczegółowy plan wdrożenia, który obejmuje wszystkie niezbędne kroki do spełnienia obowiązków. Plan ten uwzględnia identyfikację transakcji podlegających opodatkowaniu, analizę istniejących certyfikatów rezydencji oraz przygotowanie do spełnienia wymogów formalnych.
Przygotowanie wniosków o zwrot lub opinii o stosowaniu preferencyjnej stawki lub zwolnienia
Na tym etapie pomagamy klientowi w przygotowaniu wniosków o zwrot podatku u źródła oraz opinii o stosowaniu preferencyjnych stawek podatkowych. Wspieramy w zbieraniu niezbędnej dokumentacji, takiej jak certyfikaty rezydencji, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz inne dokumenty potwierdzające prawo do zwrotu lub preferencji podatkowych. Nasze usługi obejmują również pomoc w składaniu tych wniosków do odpowiednich organów podatkowych.
Efekt: Klient zyskuje pewność, że wszystkie wnioski o zwrot podatku u źródła oraz opinie o stosowaniu preferencyjnych stawek podatkowych są prawidłowo przygotowane i złożone. To pozwala na odzyskanie nadpłaconych podatków oraz skorzystanie z przysługujących ulg i zwolnień podatkowych.
Monitorowanie i wsparcie po wdrożeniu
Po zakończeniu wdrożenia, oferujemy stałe monitorowanie i wsparcie dla klienta. Nasi eksperci regularnie sprawdzają zgodność operacji firmy z wymogami podatku u źródła, pomagając w rozwiązywaniu ewentualnych problemów. Oferujemy również aktualizacje dotyczące zmian w przepisach podatkowych oraz doradztwo w zakresie optymalizacji procesów WHT.
Efekt: Klient ma pewność, że jego firma działa zgodnie z wymogami podatku u źródła i może liczyć na nasze wsparcie w razie potrzeby. Stałe monitorowanie i doradztwo pozwalają na bieżąco rozwiązywać ewentualne problemy i zapewniają ciągłość operacyjną. Firma może w pełni korzystać z korzyści wynikających z prawidłowego zarządzania WHT, takich jak zwiększenie efektywności i przejrzystości procesów finansowych.
Wniosek o zwrot - kiedy i z czym się wiąże?
Wniosek o zwrot podatku u źródła można złożyć po pobraniu i wpłaceniu podatku według standardowej stawki, gdy podatnik lub płatnik był uprawniony do preferencyjnej stawki lub zwolnienia.
Wniosek może złożyć podatnik (zagraniczny podmiot otrzymujący płatność) lub płatnik (polski podmiot dokonujący wypłaty), o ile wpłacił podatek z własnych środków.
Do wniosku należy dołączyć m.in. certyfikat rezydencji podatkowej, potwierdzenia przelewów i dokumentację dotyczącą zobowiązania do wypłaty należności.
Zwrot powinien nastąpić do 6 miesięcy od złożenia wniosku, ale proces może się przedłużyć w przypadku dodatkowej weryfikacji przez organ podatkowy.
Opinia o stosowaniu preferencji - czym i dla kogo jest?
Opinia o stosowaniu preferencji to urzędowe potwierdzenie prawa do stosowania preferencyjnych zasad opodatkowania, takich jak zastosowanie zwolnienia lub obniżona stawka.
Dokument wydawany przez organ podatkowy na wniosek samego podatnika lub płatnika jest ważny przez 36 miesięcy i pozwala na niepobieranie podatku lub zastosowanie preferencyjnej stawki. Istotne jest jednak to, że opinia o stosowaniu zwolnienia może w niektórych przypadkach przestać obowiązywać w trakcie ww. okresu na skutek zmian w okolicznościach faktycznych, które umożliwiły wydanie opinii.
Jest przeznaczona dla płatników dokonujących wypłat należności podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła oraz podatników otrzymujących takie należności z Polski.
Uzyskanie opinii zwiększa bezpieczeństwo podatkowe, transparentność transakcji i eliminuje konieczność stosowania mechanizmu „pay and refund”.
Procedura należytej staranności -kto powinien takową posiadać?
Procedura należytej staranności w kontekście podatku u źródła (WHT) powinna być posiadana przez płatników podatku, czyli polskie podmioty wypłacające dywidendy, odsetki, należności licencyjne lub wynagrodzenia za usługi niematerialne zagranicznym odbiorcom.
Dotyczy to także polskich przedsiębiorców dokonujących płatności za granicę z tytułu takich usług.
Ponadto, zagraniczne podmioty otrzymujące płatności z Polski, przykładowo spółki otrzymujące dywidendy od polskich spółek zależnych, również powinny stosować procedurę należytej staranności.
W przypadku transakcji między podmiotami powiązanymi, należyta staranność może wymagać wyższych standardów weryfikacyjnych.
Wsparcie w podatku u źródła - jakie są koszty?
Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Ut elit tellus, luctus nec ullamcorper mattis, pulvinar dapibus leo.
Przewodnik po WHT
W środku naszego poradnika znajdziesz wszystko co powinieneś wiedzieć o podatku u źródła, w tym:
- Wymogi dokumentacyjne: Wszystko co musisz wiedzieć o wymogach jakie powinna spełniać kompletna dokumentacja cen transferowych.
- Wyjaśnienie metod ustalania cen transferowych: Wszystko co powinieneś wiedzieć o metodach stosowanych w przygotowywaniu analiz benchmarków.
- Praktyczne wskazówki w zakresie danych wyjściowych: Zebraliśmy dla Ciebie przykładowe zestawy danych wyjściowych jakie należy przygotować przed przystąpieniem do realizacji/wyceny projektów z cen transferowych.
Dla kogo jest ten Przewodnik?
- Przedsiębiorcy, rozważającego sprzedaży firmy
- Przedsiębiorcy, wynajmującemu swoje aktywa
- Przedsiębiorcy, otrzymującego dywidendy
- Przedsiębiorcy, reinwestującego wypracowane zyski
- Przedsiębiorcy, planującego sukcesję nie tylko firmy, ale i pozostałych aktywów
FAQ - najczęściej zadawane pytania
Czy weryfikacja statusu rzeczywistego właściciela jest wymagana dla wszystkich rodzajów należności?
Weryfikacja statusu rzeczywistego właściciela nie jest wymagana dla wszystkich rodzajów należności. Obowiązek ten dotyczy głównie transakcji międzynarodowych, szczególnie związanych z przepływem kapitału, dywidendami, odsetkami i płatnościami licencyjnymi. Celem weryfikacji jest zapobieganie nadużyciom podatkowym oraz zapewnienie zgodności z przepisami dotyczącymi przeciwdziałania praniu pieniędzy.
Jakie są konsekwencje nie weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela?
Konsekwencje braku weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dla płatników podatku u źródła (WHT) mogą być poważne. Organy podatkowe mogą zakwestionować prawo do preferencji podatkowych, a tym samym niepobranie podatku, co może skutkować zaległościami podatkowymi wraz z odsetkami za zwłokę. Dodatkowo, może to prowadzić do sporów w ramach grupy kapitałowej i zwiększonego ryzyka kontroli podatkowych. W praktyce brak weryfikacji może również naruszyć zasadę należytej staranności.
Jakie dokumenty trzeba zbierać w celach należytej staranności w podatku u źródła (WHT)?
Aby wykazać należytą staranność w zakresie podatku u źródła (WHT), należy zebrać odpowiednie dokumenty, takie jak: certyfikat rezydencji podatkowej kontrahenta, oświadczenie o statusie beneficjenta rzeczywistego, odpis z rejestru handlowego podmiotu zagranicznego oraz sprawozdanie finansowe za ostatni rok obrotowy. Istotne są również dokumenty dotyczące przepływów finansowych i dokumentacja cen transferowych w przypadku podmiotów powiązanych. Dodatkowo warto zebrać informacje o prowadzeniu rzeczywistej działalności gospodarczej, w tym informacje o posiadaniu biura, pracowników i niezbędnego sprzętu, a także dokumenty potwierdzające rozliczenia bankowe.
Aktualności i Artykuły
Prowadząc działalność gospodarczą, bardzo trudno jest być bieżąco we wszystkich sprawach związanych z prawem i podatkami. Monitorujemy za Ciebie zmiany, abyś mógł skupić się na rzeczach istotniejszych dla Twojej firmy.
Problematyczny formularz TPR
Cyfryzacja obejmuje coraz więcej aspektów naszego życia, w tym również w sferze podatków. Od tych za 2022 rok formularze TPR...
Kontrole podatkowe i celno-skarbowe w zakresie cen transferowych
Kontrole podatkowe lub kontrole celno-skarbowe, czyli pojęcie, które u wielu podatników wzbudza niekoniecznie dobre emocje. Zgodnie z raportem Najwyższej Izby...
Współpraca zaczyna się od rozmowy
Najlepszym pierwszym krokiem jest 30 minutowa rozmowa z jednym z naszych doradców.
Podczas tych darmowych 30 minut możemy poznać Twój biznes oraz poszukać wstępnych rozwiązań na najbardziej palące potrzeby firmy.